Gerek vergi idaresi gerekse yargı uygulamasına baktığımız zaman vergi kaçakçılığı suçunun tespit ve yargılanmasında sadece ceza hukuku bilgisinin yeterli olmadığı, özellikle uyuşmazlığın hallinde vergi hukuku bilgisinin ceza hukuku bilgisine kıyasla belki çok daha fazla işlevsel olduğu sonucuna varmak mümkündür. Başka bir deyişle vergi kaçakçılığı suçunun tespit ve yargılanması sürecinin vergi hukuku bilgisinin dışlanamayacağı multidisipliner bir alanda yer aldığı açıktır. Bu yönüyle vergi kaçakçılığı suçunun tespiti süreci ile yargılanma süreci, aslında birbiri ile uyumlu ve birbirini tamamlar nitelikte olması gerekirken, uygulama tam tersi bir görünüm arz etmektedir. Sonuçta elinizdeki bu çalışma vergi kaçakçılığı suçunun tespit ve yargılanması süreçlerinde dikkate alınması gereken Vergi Usul Kanunu'nun delil sistemine işaret etmek, uygulamayı, sorunları ve çözüm önerilerini ortaya koymak gayesiyle uygulama esaslı; ancak, akademik bir bakış açısıyla yazılmıştır. Bu amaçla vergi kaçakçılığı suçunun tespiti ve yargılanması süreçleriyle bağlantılı öne çıkan hukuki kavram, kurum ve sorunlar tespit edilerek açıklanmaya çalışılmıştır.(ARKA KAPAKTAN)
İÇİNDEKİLER
GİRİŞ
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU VE İSPATIYLA İLGİLİ GENEL AÇIKLAMALAR
1.1. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Ana Özellikleri
1.1.1. Genel Olarak
1.1.2. Devletin Vergilendirme Yetkisi
1.1.3. Devletin Cezalandırma Yetkisi
1.1.3.1. Genel Olarak
1.1.3.2. Devletin Cezalandırma Yetkisi ve Vergi Kaçakçılığı Suçu Arasındaki İlişki
1.2. Vergi Kaçakçılığı Suçunun İspatı ile Bağlantılı Temel Haklar
1.3. Vergi Kaçakçılığı Suçunun İspatı Sürecinde Failin Belirlenmesine İlişkin Özellikli Durumlar
1.4. Vergi Cezası Kesilmesine Esas Alınan Delillerle Vergi Kaçakçılığı Suçunun İspatı
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNUN İSPATINA İLİŞKİN VERGİ USUL HUKUKUNDAKİ İLKELER
2.1. Genel Olarak
2.2. Delillere İlişkin İlkeler
2.2.1. Genel Olarak
2.2.2. Re'sen Araştırma İlkesi
2.2.3. Yazılılık İlkesi
2.2.4. Ekonomik Yaklaşım İlkesi
2.2.4.1. Genel Olarak
2.2.4.2. Amaçsal Yorum Yöntemi ile Ekonomik Yaklaşım İlkesi Arasındaki Bağlantı
2.2.4.3. Ekonomik Yaklaşım İlkesinin Vergi Kaçırmaya Yönelik Birtakım İşlemlere Uygulanması
2.2.5. Delillerin Serbestçe Değerlendirilmesi İlkesi
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNUN İSPATINDA VERGİ USUL HUKUKUNDAKİ SERBEST DELİL SİSTEMİ VE BELGE DÜZENİ
3.1. Serbest Delil Sistemi
3.2. Bildirimler, Beyannameler ve Defterler
3.3. Belge Düzeni
3.3.1. Genel Olarak
3.3.2. Serbest Delil Sisteminin Belge Düzeni İle İlgili İstisnaları
3.3.2.1. Fatura
3.3.2.2. Sevk İrsaliyesi
3.3.2.3. İrsaliyeli Fatura
3.3.2.4. Perakende Satış Vesikaları
3.3.2.5. Gider Pusulası
3.3.2.6. Müstahsil Makbuzu
3.3.2.7. Gelir Makbuzları
3.3.2.8. Serbest Meslek Makbuzu
3.3.2.9. Diğer Belgeler
3.3.3. Belge Düzeninin Diğer İstisnaları
3.3.3.1. Yemin
3.3.3.2. Tanık Beyanı
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNUN İSPATINA İLİŞKİN VERGİ USUL HUKUKUYLA BAĞLANTILI KARİNELER
4.1. Genel Olarak
4.2. Karinelerin Varlığı Halinde İspat
4.2.1. Genel Olarak
4.2.2. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Karinelerle İspatı
4.2.2.1. Genel Olarak
4.2.2.2. Vergi Kaçakçılığı Suçunun İspatında Kullanılabilecek Vergi Usul Hukukuyla Bağlantılı Karineler
BEŞİNCİ BÖLÜM
VERGİ USUL HUKUKU YÖNÜNDEN VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNUN İSPATINA YARAR DİĞER DELİLLER
5.1. Yoklama, Vergi İncelemesi, Arama ve Bilgi Toplama Tutanakları
5.1.1. Genel Olarak
5.1.2. Yoklama Tutanakları
5.1.3. Vergi İncelemesi Tutanakları
5.1.4. Arama Tutanakları
5.1.5. Bilgi Toplama Tutanakları
5.2. Bilirkişi İncelemesi
5.3. Keşif
5.4. İkrar
5.5. Diğer Deliller
ALTINCI BÖLÜM
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNUN TESPİTİ VE YARGILANMASI SÜRECİNDE DELİL VE İSPAT KONUSUNDA YAŞANAN SORUNLAR, UYGULAMA VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ
6.1. Genel Olarak
6.2. Vergi Kaçakçılığı Suçunun İspatında Delillerin Araştırılmasına Yönelik Eleştiriler
6.3. Vergi İncelemesi Aşamasındaki Yetersiz Araştırmalara Yönelik Eleştiriler
6.4. Vergi ve Ceza Mahkemeleri Arasındaki Etkileşime Yönelik Eleştiriler
SONUÇ
KAYNAKÇA