Türk vergi hukukundaki mahremiyete ilişkin düzenlemeler, mükelleflere vergi idaresinde bulunan gizli bilgilerinin başkalarıyla paylaşılmayacağı ve kullanılmayacağı yönünde güvence sağlamaktadır. Son yıllarda, bilgi teknolojilerindeki ve kişisel verilerin korunması konusundaki gelişmeler ise her alanda olduğu gibi vergilendirme alanında da mahremiyetin önemini artırmıştır. Günümüzde mükellef hakları konusundaki gelişmeler de araştırmacıların ilgisini özellikle mükelleflerin hukukunu ele alan çalışmalara çekmektedir. Bu çalışmalar, hem idarenin mükelleflere yönelik yaklaşımını olumlu etkilemesi, hem de mükelleflerin kendi haklarına olan farkındalığını artırması açısından önemlidir. Bu anlamda, vergilendirme alanındaki mahremiyete "hak" olarak yapılacak vurgu, mükellefin mahremiyet algısını değiştirmek bakımından da önemli olacaktır. Böyle hak temelli bir yaklaşım, mükelleflerin idareyi ve ilgili görevlileri sorgulama ve haklarını arama konusuna katkı sağlayacaktır. Dolayısıyla bu çalışma genel çerçevede, mükelleflerdeki mahremiyet hakkı bilincine katkı sağlamak için hazırlanmıştır. Daha özelde ise çalışmamız, vergilendirme alanındaki mahremiyet hakkının kapsam ve sınırları ile bu konudaki hukuki düzenlemeleri değerlendirmeyi ve tespit edilen eksik ve sorunlara yönelik çözüm önerileri sunmayı amaçlamaktadır.(TANITIM YAZISI)

İÇİNDEKİLER

GİRİŞ
BİRİNCİ BÖLÜM
GENEL BİLGİLER
1. HAK KAVRAMI
1.1. Tanım
1.2. Hakkın Korunması
1.3. Hakların Sınıflandırılması
2. MÜKELLEF HAKLARI
3. MAHREMİYETE İLİŞKİN KAVRAMLAR
3.1. Mahremiyet Kavramı
3.2. Sır Kavramı
3.3. Özel Hayat Kavramı
3.4. Kişisel Veri Kavramı

İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI VE HUKUKİ ÇERÇEVESİ
1. MAHREMİYET HAKKI
2. VERGİLENDİRME ALANINDA MAHREMİYETİN ÖNEMİ VE VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI
2.1. Özel Hayatın Gizliliği ve Vergi Mahremiyeti Hakkı İlişkisi
2.2. Vergilendirme Alanında Mahremiyetin Korunmasını Gerekli Kılan Nedenler
3. MUKAYESELİ HUKUKTA VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI
3.1. Genel Olarak
3.2. Amerika Birleşik Devletleri
3.3. Almanya
3.4. İngiltere
3.5. Yeni Zelanda
3.6. Avustralya
4. VERGİ MAHREMİYETİ HAKKININ HUKUKİ ÇERÇEVESİ
4.1. Uluslararası Hukuk Düzenlemeleri
4.2. Ulusal Hukuk Düzenlemeleri
4.3. Vergi Mahremiyeti Hakkının Bazı Hukuki Düzenlemelerle İlişkisi
4.4. Meslek Kanunlarında Vergi Mahremiyeti Hakkı

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ MAHREMİYETİ HAKKININ KAPSAMI
1. HAKKIN KONUSU BAKIMINDAN
1.1. Vergi Mahremiyeti Hakkının Konusunu Oluşturan Bilgiler ve Özellikleri
2. KİŞİ BAKIMINDAN
2.1. Vergi Mahremiyeti Hakkının Öznesi
2.2. Vergi Mahremiyeti Hakkına Uymakla Yükümlü Olan Kişiler
3. SÜRE BAKIMINDAN
4. VERGİ MAHREMİYETİ HAKKININ İSTİSNALARI
4.1. Beyan Edilen Bazı Matrah ve Vergilerin İlanı
4.2. Vergi ve Ceza Miktarlarının Açıklanması
4.3. Vergi Levhası Alınması
4.4. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyenlerin veya Kullananların Meslek Odalarına Bildirilmesi
4.5. Adli ve İdari Soruşturmalar Nedeniyle Talep Edilen Bilgilerin Verilmesi
4.6. Bankalara Yapacakları Vergi Tahsiline Yönelik Bilgi Verilmesi
4.7. Kamu Kurum ve Kuruluşlarına Görevleri Gereği Zorunluluk ve Süreklilik Arz Eden Bilgilerin Verilmesi
4.8. VUK Madde 153/A Gereği Yapılacak Duyurular
4.9. 6183 Sayılı Kanun'da Yer Alan İstisnalar
4.10. Vergi Mahremiyeti Hakkının İstisnalarının Kötüye Kullanılması
5. VERGİ DENETİM YOLLARINDA VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI
5.1. Yoklamada Vergi Mahremiyeti
5.2. Vergi İncelemesinde Vergi Mahremiyeti
5.3. Aramada Vergi Mahremiyeti
5.4. Bilgi Toplamada Vergi Mahremiyeti
6. TEBLİGAT AŞAMASINDA VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI
6.1. Posta ile Tebligatta Vergi Mahremiyeti
6.2. Memur Vasıtası ile Tebligatta Vergi Mahremiyeti
6.3. Dairede veya Komisyonda Yapılan Tebligatta Vergi Mahremiyeti
6.4. İlan Yoluyla Tebligatta Vergi Mahremiyeti
6.5. Elektronik Ortamda Tebligatta Vergi Mahremiyeti
7. YARGILAMA AŞAMASINDA VERGİ MAHREMİYETİ HAKKI

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ MAHREMİYETİ HAKKININ İHLALİ
1. GENEL OLARAK
2. VERGİ MAHREMİYETİ HAKKININ İHLALİNİN SONUÇLARI
2.1. İdare Hukukundan Doğan Sonuçlar
2.2. Ceza Hukukundan Doğan Sonuçlar
2.3. Özel Hukuktan Doğan Sonuçlar
2.4. Anayasa Mahkemesi'ne Bireysel Başvuru
2.5. Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi'ne Bireysel Başvuru
SONUÇ

KAYNAKLAR